Таможенное оформление акцизных товаров включает перевоз через границу в специально определенном месте (акцизной таможне) продукции, которая по законодательству Российской Федерации подлежит маркировке специальными знаками (акцизными марками). Оформление дальнейшей официальной документации зависит от категории товаров, сопровождается уплатой косвенного налога (акциза). Все процедуры, начиная с перевоза через границу, оформления документов и заканчивая транспортировкой в места хранения и выпуском продукции, совершаются в соответствии с нормами таможенного законодательства.
Что такое акцизные товары
Товары некоторых категорий, подлежат особой процедуре таможенного оформления, которая сопровождается маркировкой и уплатой акциза в момент перевоза поставщиком через границу Таможенного Союза. Импортом акцизных товаров могут заниматься лица, имеющие преимущественное или постоянное местожительство, регистрацию в соответствии с требованиями действующего законодательства и внешнеторговый договор с заграничным поставщиком. Только при наличии такого пакета документов юридическое лицо, транспортная компания, таможенный брокер или ИП получают право заниматься ввозом продукции, подлежащей таможенной маркировке и уплате акцизной ставки при ввозе на территорию РФ через государственную границу.
Налоговый кодекс Российской Федерации содержит список товаров, подлежащих уплате акцизного сбора. К ним относятся:
- любой вид этилового спирта (кроме коньячного), продукция с содержанием этанола более 4%;
- парфюмерия и косметика, должным образом расфасованная, и бытовая химия в виде аэрозолей;
- спиртосодержащие отходы, используемые в технических целях и включенные в Госреестр РФ, при условии соответствия нормативам;
- любая алкогольная продукция импортного производства, в том числе пиво;
- табачные изделия и сырье для их производства;
- бензин, дизельное и авиационное топливо, моторное масло, природный газ;
- транспортные средства (мотоциклы и автомобили с оговоренной мощностью двигателя).
Акцизные товары подразделяются на три категории:
- Требуют обязательной маркировки (на них наносится специальная марка с голограммой);
- Требуют маркировки, но марка на них не наклеивается (товары в зоне свободной торговли, алкоголь в ёмкостях свыше 100 литров и др.);
- не требуют маркировки.
Обратите внимание! Транспортировка и перемещение через границу – сложная процедура, в ходе которой даже опытный бизнесмен или крупная торговая компания могут столкнуться с юридическими сложностями, нюансами оформления документации, приобретения и наклейки акцизных марок. Поэтому они прибегают к услугам квалифицированных и опытных посредников, в руках которых имеются соответствующие инструменты – юридические знания, средства транспортировки и слежения за перемещаемым грузом, а также практический опыт работы в данной отрасли и оперативные навыки выполнения всех этапов таможенного оформления акцизных товаров.
Что такое акциз
Это косвенный налог, который уплачивается государству при перевозке через границу указанных в Налоговом кодексе товаров. Налоговая ставка закреплена на официальном уровне изменениями в НК РФ.
Существует три вида акцизных ставок:
- адвалорная, уплачиваемый процент от указанной стоимости и наложенной на нее таможенной пошлины;
- специфическая – когда стоимость устанавливается в национальной валюте, в зависимости от технических характеристики ввозимого ТС или другой продукции, облагаемой акцизом;
- комбинированная – совмещает в себе элементы адвалорной и специфической ставки, при этом акцизное обложение уплачивается по совокупности обоих видов государственного налога.
Порядок ввоза акцизных товаров такой:
- Сначала компания-импортёр приобретает в Акцизной таможне марки на основе:
-
- заключенного международного договора, списка планируемой к ввозу алкопродукции (в спецификациях);
- подтверждения установления оборудования по считыванию марок и передачи сведений в ЕГАИС;
- уплаты авансового платежа из расчёта на планируемую к ввозу алкогольную продукцию;
- предоставления Лицензии на закупку, хранение и поставки алкопродукции;
- предоставления Лицензий на право использования на территории РФ товаров, имеющих охраняемые торговые знаки;
- гарантийное обязательство о ввозе алкопродукции (использования марок).
-
- Затем марки переправляются за рубеж в таможенной процедуре экспорта (без уплаты таможенных платежей).
- За границей каждая единица обклеивается (алкогольная продукция, сигареты), затем ввозится в РФ и возможно к помещению только в ИМ 40 (выпуск для внутреннего потребления) или таможенный склад (ИМ 70). В местах таможенного декларирования передаются сведения о марках в ЕГАИС, и вместе с выпущенной ДТ подготавливаются сопроводительные документы для дальнейшей транспортировки подакцизных товаров (это для алкоголя) — справка по форме «А» и «Б».
В официальных документах акцизная марка фигурирует как документ государственной отчетности и одновременно как авансовый платеж, произведенный налогоплательщиком. Уплаченный при растаможке аванс вычитается при оформлении на таможне из общей суммы акцизного сбора. Выпуском акцизных марок могут заниматься только специально уполномоченные организации.
Подделка марок акциза для наклейки на ввозимые товары расценивается как преступление, потому что марка является документом государственной отчетности для подтверждения легальности провоза через таможенную границу страны. Приобретение АМ – это наглядное свидетельство выполнения импортером внешнеторгового договора, заключенного с поставщиками из других стран – как и по эту сторону, с юридическими лицами или предпринимателями.
Налоговые ставки на акцизные товары
Для автомобильного бензина не соответствующему классу 5 и авиационного керосина ставки остались на прежнем уровне и составляют 13100 рублей и 2 800 рублей соответственно за 1 тонну.
Этапы прохождения таможенного контроля
Порядок таможенного декларирования акцизной продукции интегрирован в общую систему таможенной очистки, которая проходит в несколько этапов:
- предоставление товаров сотрудникам таможни в течение получаса с момента прибытия груза;
- оформление и подача документации;
- оплата таможенных сборов.
Если среди товаров есть те, которые облагаются акцизами, то они оформляются в особом режиме. Такие грузы представляют на акцизные посты – таможенные подразделения, которые уполномочены на сбор этого вида налогов и маркировку продукции.
Как только продукция поступила в таможенную зону, начинается её декларирование. На этом этапе грузоотправитель получает временную декларацию в четырёх экземплярах. После того, как сотрудник таможни проверит достоверность сведений и правильность оформления товаров, декларант получает один экземпляр на руки. А три других остаются на посту для дальнейшего использования.
Для таможенного оформления продукции вне зависимости от её категории (продовольствие, электроника, спецтехника) придётся предоставить следующие сведения:
- указать страну, где были произведены вещи или продукты;
- указать компанию-производителя;
- перечислить артикулы товаров, подтверждающих их тип, вид, товарную категорию;
- предъявить инвойс и спецификацию к договору поставки;
- указать количество единиц в штуках или точный вес;
- назвать номинальную стоимость;
- указать характеристики упаковки.
Работник таможенного поста вправе потребовать уточняющую информацию о грузе. Предоставляемые сведения должны быть точными, достоверными, подтверждёнными. Любая неточность может приостановить таможенную очистку.
Особенности акцизного оформления
- таможенное декларирование акцизных товаров более строгое. Такая продукция проходит тщательный досмотр.
- закупка акцизных марок на маркируемую продукцию должна быть произведена заранее.
- комплект документов на груз должен быть готов ещё до прибытия на пост для досмотра.
Деятельность таможенных органов
Таможенное оформление подакцизных товаров выполняется компетентными подразделениями, согласно Приказу ФТС от 2009 года №93 и его редакции от 2010 года. Это могут быть подразделения, занятые выдачей акцизных марок, контролирующие объем и качество ввозимой продукции, таможенные операции с ними и отдельные органы, занятые растаможкой и выдачей технических паспортов на перевозимые транспортные средства.
Совет! Компетентный таможенный брокер, обладающий специальными знаниями и опытом, может значительно облегчить прохождение через границу товара любого объема и вида для предпринимателя или компании, которые занимаются непосредственной реализацией продукции или переработкой сырья.
ВНИМАНИЕ!
Законодательство в РФ быстро меняется, поэтому информация в данной статье могла потерять актуальность. Рекомендуем обратиться к нашим специалистам, которые бесплатно проконсультируют Вас и ответят на Ваши вопросы. Это можно сделать, обратившись к менеджеру на сайте.
